Данъци
Малък държавен пазар
Особено в началото на самостоятелната дейност може да бъде разумно да се използва правото на избор, наречено "малък държавен пазар". Съгласно § 19 от Закона за ДДС може да се откаже от показването на данъка върху стойността на стоките и услугите във фактурите си по избор, ако не сте надхвърлили 17 500 евро оборот през миналата година и се очаква да не надхвърлите 50 000 евро общо за текущата година. Следователно, ако през първите шест месеца вече сте реализирали 40 000 евро и после правите "почивка" половин година (на допустка), ще надхвърлите поголемия праг от 50 000 евро.
Ползата от малката търговия на малък държавен пазар се състои в това, че няма необходимост да се превежда този данък върху обществото. Въпреки това, този недостатък означава, че фотографът не може да поиска от Данъчната служба възстановяване на платения от него предварителен данък (ДДС, съдържащ се във входните фактури, например при закупуване на камера).
Ако имате основно частни клиенти и няма да извършвате по-големи инвестиции, е разумно да действате като "малък държавен пазар". По този начин ще постигнете по-голяма печалба от конкуренцията (точно 19% повече; при равна структура на разходите), или ще бъдете в състояние да предложите значително по-ниски цени от конкурентите си. Това би имало за предимство привличането на допълнително търсене.
Пример 1:
Младият специалист Н. Ев има подробни планове за първата си година на работа. Планира да закупи фотоапаратура за 8 000 евро, включително ДДС, и компютър с аксесоари за 2 000 евро (също брутно) през първата си година на самостоятелна дейност. Очакваните му приходи за първата година на самостоятелна дейност ще се качат на 12 000 евро (също брутно). Те се запазват, като съчетае изцяло от частни лица портрети и сватбени фотосесии.
Въпрос 1: За него е ли разумно да действа като малък държавен пазар или да избере алтернативно ДДС?
Фактура 1а:
Н. Ев решава да действа като малък държавен пазар. Неговата печалба е 12 000 евро (приходи) - 10 000 евро (разходи) = 2 000 евро (печалба пред данък върху неприходите).
Фактура 1b:
Н. Ев решава да показва ДДС във фактурите си, така че да може да иска възстановяване на платения предварителен данък (ДДС, който е включен в размера на фактурите му за покупките). Печалбата се изчислява по следния начин: 1 596,64 евро платен предварителен данък (съдържащ се в сметката за покупки) - 1 915,97 евро ДДС (които е изисквал от клиентите си) = (-) 319,33 евро (това е данъчният му дълг за ДДС). Така разходите му са: 8 403,36 евро (нетни разходи), плюс данъчният му дълг за ДДС (319,33 евро) = 8 722,69 евро. Приходите му: 10 084,03 евро (нетни приходи). Печалба = 1 361,34 евро.
Отговор 1: За него е по-изгодно да действа като малък държавен пазар.
Пример 2:
Младият специалист Н. Ев има подробни планове за първата си година на работа. Планира да закупи фотоапаратура за 8 000 евро, светкавица за 3 000 евро (включително ДДС в двете случая) и компютър с аксесоари за 2 000 евро (също брутно) през първата си година на самостоятелна дейност. Очакваните му приходи за първата година на самостоятелна дейност се качват на 12 000 евро (също брутно). Те се запазват, като съчетае изцяло от частни лица портрети и сватбени фотосесии.
Въпрос 2: За него е ли разумно да действа като малък държавен пазар или да избере алтернативно ДДС?
Фактура 2a:
Н. Ев решава да действа като малък държавен пазар. Неговият печалба е 12 000 евро (приходи) - 13 000 евро (разходи) = -1 000 евро (загуба).
Фактура 2b:
Н. Ев решава да показва ДДС във фактурите си, така че да може да иска възстановяване на платения предварителен данък (ДДС, който е включен в размера на фактурите му за покупките). Печалбата се изчислява по следния начин: 2 075,63 евро платен предварителен данък (съдържащ се в сметката за покупки) - 1 915,97 евро ДДС (които е изисквал от клиентите си) = (+) 159,66 евро (това е неговото право на предварителен данък за ДДС към Данъчната служба). Тази разлика от 159,66 евро трябва Данъчната служба да му върне. Така разходите му са: 10 924,37 евро (нетни разходи). Неговите приходи: 10 084,03 евро (нетни приходи) плюс възстановяването на ДДС (159,66 евро) = 10 243,69 евро. Загуба = 680,69 евро.
Отговор 2: Във втория случай е по-изгодно за Н. Ев да избере ДДС, тъй като по този начин загубата му се намалява.
Въпросът дали да се действа като малък държавен пазар може да се отговори само когато се познават клиентската база и инвестиционното поведение на младия специалист.
При директно сравнение между портретен фотограф, който действа като малък държавен пазар, и конкурент, който трябва да посочва и плаща ДДС (при в противен случай равна структура на разходите), първият има предимството или да прави повече печалба или да предлага под цените на конкурента си (и така вероятно да привлече част от клиентелата на конкурента си). Предполага се, че двамата нямат или имат само малки разходи (недопират на инвестиции), а клиентската база се състои от частни лица, които като крайни потребители няма да могат да получат възстановен ДДС, включен в цената на фактурата.
Но точно наскоро на самостоятелната дейност често се влага повече, отколкото се печели, младите специалисти с голяма нужда от инвестиции, като например фотографите, обикновено се отнасят по-добре към избиране на ДДС. Тази решение обаче застава за 5 години (§ 19(2) от Закона за ДДС).
Ако се налага да се правят много закупки през първите години на самостоятелната дейност (светкавица, реквизити, фотоапаратура, компютър и софтуер и др.), и се работи предимно с фирми, е препоръчително да се избере ДДС. Това решение също остава в сила за 5 години (§ 19(2) от Закона за ДДС).
Ако вече сте закупили оборудване за камера, светкавица и аксесоари преди да започнете самостоятелността, планирате само няколко нови придобивки в първите години и основно имате частни лица като клиенти, би било разумно да действате като малък облагаем платец в началото. Ще превишите границата от 17 500 евро след 1-2 години, ако сте направили всичко правилно, така че след още една година (когато трябва да запазите оборота си под 50 000 евро) вече няма да имате избор и ще облагате съвсем нормално с ДДС, отбелязвате и връщате към ФИНАНСОВИЯ ОРГАН от изходните фактури.
Въпросът за правилната данъчна ставка
Въпросът дали да се добавят 7% или 19% ДДС към (нетната) обща сума на фактурата обикновено води до объркване. Всъщност процедурата не е толкова сложна. Ако сумите за снимки или допълнителни разходи доминират върху фактурата, се използва 19%. Ако на фокус е предаването на права за ползване, се използва 7%.
Ако създавате снимки за частни лица, винаги се използва 19% като данъчна ставка. Тези 19% ДДС трябва да бъдат включени в цената, която посочвате на клиентите си; така че ДДС-а не може да бъде добавен по-късно.
Ако предоставяте снимка за публикуване в списание, предоставяте на издателя право да я използва. Същото важи и за използвания като: отпечатване на пощенски картички, плакати или на кафе, публикуване в интернет в онлайн галерия, използване като фоново изображение при оформление на каталог и др. Предоставянето на права за ползване води до използване на ставката от 7% като данъчна ставка за ДДС във вашата (изходна) фактура.
Предвид факт, че с търговски клиенти е обичайно да се работи с цени без ДДС по време на преговорите за договора. Ако сте се съгласили за сума от например 1 000 евро за фотосесия, след това трябва да добавите ДДС към тази сума. Но не забравяйте да изброявате ДДС и използваната данъчна ставка отделно във фактурата си.
Данък върху оборота
Независимо от размера на задълженията за ДДС, начинаещите в професията си трябва да подават ДДС предварителни декларации на всеки месец (!) през първите две години от самостоятелна дейност, и то до 10-тия на следващия месец, в електронен вид. Необходимата програма за това, чрез която се извършва предаването на данните към ФИНАНСОВИЯ ОРГАН, може да бъде изтеглена от www.elster.de (ELSTER = ELektronische STeuerERklärung). На началната страница щракнете върху „ElsterFormular“, след което на следващата страница „За изтегляне на ElsterFormular за 2010/2011>>“.
Работата е съвсем лесна: просто трябва (наред с данните за данъчен номер, име/фирмено име, адрес и период на предварителната регистрация) да въведете сумата на вашите нетни приходи (приходи без ДДС; разделени по данъчни ставки) във формуляра; тогава програмата изчислява събраните данъчни приходи. Трябва просто да въведете сумата на изразходваните данъчни приходи (вашият предданъчен капитал) в подходящото поле и програмата вече определя „оставащата предварителна уплата на данъчни приходи“.
Ако сте инвестирали повече, отколкото сте печелили (или по-точно, ако сте изразходвали повече предданъци, отколкото сте събрали данъчни приходи), ще получите прекалено заплатената предданъчна платеж от ФИНАНСОВИЯ ОРГАН чрез вашата предварителна регистрация на ДДС. В такъв случай, разбира се, не се караите да изчаквате до 10-тия на следващия месеца, за да подадете предварителната си регистрация за ДДС, а вместо това го направете възможно най-скоро.
След като програмата определи „оставащата предварителна уплата на данъчни приходи“ (или разликата, която сте заплатили прекалено много за данъчни приходи и която сега ще ви бъде възстановена от ФИНАНСОВИЯ ОРГАН), въздъж остава само да предадете предварителната си регистрация на ДДС чрез интернет към ФИНАНСОВИЯ ОРГАН и да отпечатате резултатното протокол и да го съхраните предпазливо.
Декларацията за ДДС (за цялата година) служи само за резюмиране на цялото и предоставя на дължника на данъци още веднъж възможност да направи корекции (например ако бяха забравени документи или сте се прецакали). Тъй като декларацията за ДДС се прави за целия период (1 година) след завършването на деловата година, е възможно, че стойностите трябва да бъдат коригирани.
Данък върху доходите
За да можете да съставите пълната си декларация за доходите (и тук не е важно дали вие или данъчен съветник поема тази задача), е необходимо да водите грижливи записи за вашите приходи и разходи през цялата година. Като фотограф на свободна професия, вие сте задължени според закона да извършвате проста схема на приходите и разходите, което в най-общи линии означава, че изваждате разходите си от приходите си, за да определите печалбата си.
За да уловите пълния обем на приходите си, най-добре е да подредите папка, която съдържа вашите изходни фактури в числена последователност. Вие вече трябва да работите с „непрекъснат номер на фактурата“ (вж. урок Как да извършваме професионално, ефикасно, финансово успешно и правно сигурно първата си фотосесия?, раздел Издаване на фактури); така че наложително е да вземете този принцип и да подреждате и по-малките фактури под 100 евро тук (с непрекъснат номер).
Допълнително трябва да водите запис за вашите фактически постигнати приходи, подредени по време. Самото издаване на фактура на клиент все още не казва достатъчно много за това, дали клиентът е платил дадената цена (в пълния й размер). За самостоятелни лица от данъчно значение са само влизането на парите в техния сметководен регистър (или в случай на барплащане, влизането на парите в касата).
За да може изцяло да бъде представена страната на разходите, е необходимо да събирате всички разписки (които се използват в изходни фактури) за разходи, свързани с дейността. Всяка една отделна разписка си има истинска стойност!
При подаване на предваритална декларация за ДДС ще получите ангажираната на ДДС за сметка на данъчната да се заплати връщана, макар че дори да бъде възстановена, ако разходите през съответния период бяха по-големи от приходите ви.
Тъй като инвестициите се ползват за период по-дълъг от годината на придобиване, законодателят е установил задължителната система на амортизация за всички предприятия. Докато можете отново да амортизирате инвестиционните блага, които са стрували (единично) под 410 евро, от 2010 г. отново веднага, благата, чиято цена надвишава този размер, трябва да се амортизират през реалния период на ползване.
Цифров фотоапарат (придобивателна цена включително ДДС, например 1.190,- евро), който се предполага, че може да се използва професионално за 5 години, докато се остарее, се амортизира съответно за 5 години линейно или дегресивно (обикновено линейно, следователно на равни части, тук съответно на 200,- евро годишно).
Печалбата, която се изчислява в контекста на изчисляването на приходите и разноските, е основа за изчисляване на вашия данък върху доходите. Ако упражнявате фотографията само като хоби, ако имате и други източници на доходи, печалбата се включва в общите ви доходи, от които се изчислява данъкът върху доходите, който трябва да платите. Ако сте претърпели загуба, което за първите години на самостоятелна дейност не е необичайно, тази загуба намалява сумата на общите ви доходи. Избягвате така плащането на данъците от другите източници на доходи.
Бъдещи перспективи
Средностатистическият приход от продажбите на снимки е силно намалял през последните 10 години. На тази развитие не особено безвинно са изображенията агенциите за снимки, които бяха принудени да намалят цените си поради силния конкурентен натиск на глобалния пазар. Броят на снимките в банките с изображения нараства, което води до значително намаление на дяла на снимки, падащи в областта на поръчковата фотография. От друга страна, все повече любителски фотографи влизат на пазара, опитвайки се да реализират своите - частично фантастични - снимки като хоби.
През уикенда или по празниците, когато другите хора се наслаждават на свободното си време, често събирам снимки за фотоалбум или се заемам с писането на учебник за фотография на компютъра. През 12 години професионална дейност са създадени вече 10 книги по фотография.
Много фотографи вече допускат грешката да се покорят на това развитие и да „подаряват“ своите снимки или правата за ползване на своите снимки, за да бъдат поне споменати като фотографи при публикацията, дори ако не се плаща хонорар. Но това всъщност вече е законното положение, а очакваният рекламен ефект обикновено е равен на нула.
Пожелаваме ви добро здраве, късмет, приятни клиенти и професионален успех
Jens Brüggemann
Полезни връзки и препоръки за литература
• Много добра помощ при калкулирането на оферти представлява книгата „Снимкови хонорари“ на Обединението на средните фотографски маркетингови организации (MFM), издадена от Федерацията на печатните агенции и архиви (BVPA). Тя се продава на цена от 33 евро (включително ръководството „Пазарът на снимки“) и може да се поръча директно от BVPA без такси за доставка: www.bvpa.org. • Дизайн Академия Берлин: www.design-akademie-berlin.de • Фахохшуле Аахен: www.fh-aachen.de
• Текстът на законите за „физическите лица, извършващи облагане с данък, на основание правото на малкия търговец“ се намира директно на уебсайта на Федералното министерство на юстицията на http://bundesrecht.juris.de/ustg_1980/__19.html.
• Програмата, необходима за електронното подаване на данъчни декларации и за предаване на данни към Финансовата администрация, може да се изтегли от www.elster.de. На началната страница кликнете върху „ElsterFormular“, след което на следващата страница върху „За изтегляне на ElsterFormular за 2010/2011>>“.
• Полезна информация за фотографското обучение може да бъде намерена на www.foto-studium.de.
• Не само за начинаещи, но и за дългогодишни професионалисти е полезно списание PROFIFOTO. То предлага месечен поглед върху събитията в света на професионалните фотографи и дава много важни (включително и правни) съвети и творчески вдъхновения. PROFIFOTO е необходимост, ако искате да разширите границите на собствения си изглед. www.profifoto.de.
• Детайлен поглед върху бизнеса със снимки осигурява списанието visuell – Magazin der Bildbranche. Въпреки че целевата група са главните редактори на снимкови редакции и мениджърите на снимкови агенции, фотографите, които се занимават основно с фотография на складово ниво, ще намерят много важни идеи тук. www.piag.de.
• Известното списание Photo Technik International вече се нарича само Photo International. За любителите на добри репортажи и изразителни снимки. www.photo-international.de.
• Други споменати списания за професионална фотография в Германия са digit! и Photo Presse, достъпни на www.photopresse.de, както и Photonews (www.photonews.de).
• За фотожурналисти е абсолютно задължително списание FreeLens-Magazin. Информация: www.freelens.de.
• В интернет магазинът Creative Power 2010 на издателство New Business може да бъде разгледан online. Тук ще намерите избор от немски комуникационни услуги, другими думи: рекламни агенции. www.new-business.de.
• Обширното ръководство на БФФ със заглавие „Базови познания“ е предназначено за самостоятелни фотографи, студенти и асистенти, репрезентанти и всички, които вече работят като свободни професионалисти или искат да се самостоятелно. ISBN 978-3-933989-43-7. Около 368 страници, 58 евро плюс 6 евро за доставка. Достъпно от Асоциацията на свободните фото-дизайнери www.bff.de.
• Министерството на икономиката и технологията на Германия (BMWi) предлага различни информационни материали за стартапи, за да могат те да разчитат на основни познания за успешен старт на своя бизнес. Тук също ще намерите информация за програми за финансиране, съвети по финансиране при стартиране и за изготвяне на бизнес план. www.existenzgruender.de.
• Също от BMWi се предлага безплатен софтуерен пакет „за стартапи и млади компании“, който помага при изготвянето на бизнес план, включващ и дигитален касов бон, план за стратегия, програма за доходи и разходи и други: www.softwarepaket.de.
• Истински авторитет за креативни хора и тези, които търсят (други) креативни хора от всички области: www.redbox.de.
• Информация за условията за записване в Съюза на професионалните художници може да бъде намерена на www.kuenstlersozialkasse.de. Тук можете да изтеглите и формуляра за заявление.
• Портфолиа и представителни папки се предлагат в www.boesner.de и www.monochrom.com.
• Всичко възможно и невъзможно около фотографията, заедно с много идеи и полезна информация, можете да намерите в каталога на Brenner Fotoversand: www.fotobrenner.de.
• Системи за фон и тавани от швейцарския доставчик на студийно оборудване FOBA се продават например от www.profot.de.
• Справочник за най-важните правни въпроси с подробни отговори от адвокат и за всеки случай резюме от гледна точка на фотографите: „Фотография и право – Най-важните законови случаи за практиката на фотографията“ от Даниел Кьотз и Йенс Брюгеман. 184 страници, издателство Mitp, 34,95 евро; ISBN: 978-3-8266-5944-7.
• Голям фото магазин в Рур, с няколко филиала е Foto Hamer (с три главни в Бохум). Тук интересуващите се от висококачествени камери и обективи могат да ги тестват преди покупката в студио под наем на само 30м разстояние. Същото се отнася и за светкавици за студио и други аксесоари. www.foto-hamer.de.
• „Ръководство за свободни художници – Изкуство и медии“ е проект на Обединената служба за услуги ver.di. Тук можете да намерите книгата със същото име на Гьотз Буххолц в дигитален формат и постоянно актуализирана. www.ratgeber-freie.de.
• „Успех като фотограф – Как да представите своите умения оптимално“ обещава д-р Мартина Метнер във всяка книга със същото заглавие. Моето впечатление: Би било добре, ако авторката се е занимавала по-конкретно с много точки. Все пак е препоръчително. ISBN: 978-3-9813869-0-5. 216 страници, 39,80 евро.
• Calumet („Това е мястото, където пият професионалистите“) трябва да бъде познат на всеки, който иска да снима професионално. Предварително подбраното оборудване за снимки от високо качество и най-доброто консултиране обещават доволни постоянни клиенти. Заявки може да се направят на външния екип: например michael.roll@calumetphoto.de.
• Листове и други рекламни материали може да бъдат поръчани много евтино и онлайн, например от www.flyerpilot.de. Ако обаче имате нужда от много висококачествени печатни материали, където искате, ако е необходимо, да стоите до печатната машина, за да наблюдавате качеството на печат, винаги е по-добре да се свържете с местна печатница.
• Качествени печатни материали, включително изкуствени книги и каталози за изкуство, се изработват от www.druckverlag-kettler.de.
• Тук може да проверите дали желаното домейно име все още е налично: http://www.denic.de/domaincheck.html.
• Ако искате да разследвате кой е отговорен за определен уебсайт, трябва да посетите http://www.whois.net.
• За да проверите дали при избора на домейн името си нарушавате съществуващи маркови права, преди да запазите домейн името си, трябва да посетите страницата http://www.wipo.int/ipdl/en/suche/madrid/suche-struct.jsp. WIPO е организация за регистрация на международни марки, а нейният немски партньор е страницата http://register.dpma.de/DPMAregister/marke/einsteiger на патентния офис.
• Анкетата за издаване на идентификационен номер за ДДС можете да намерите на уебсайта https://www
• Частни фотографски училища в Германия (подредени по азбучен ред на градовете):
• Лете-Верайн Берлин: www.lette-verein.de
• Ново училище за фотография Берлин: www.neue-schule-berlin.com
• Фотоакадемия Урбшат Берлин: www.photoacademy.de
• Бест Забел Билдунгцентрум Берлин: www.best-sabel.de
• Свободна Академия за изобразителни изкуства Есен: www.studium-fotografie.de
• Лаци Академия Еслинген: www.lazi-akademie.de
• Фотоакадемия Кьолн: www.fotoakademie-koeln.de
• Фото+ Медиенфорум Кил: www.photomedienforum.de
• Частно училище за фотодизайн Пфорцаим: www.foto-design-schule.de• Университети в Германия (подредени по азбучен ред на градовете):
• Висш университет Аугсбург: www.hs-augsburg.de
• Университет на изкуствата Берлин: www.udk-berlin.de
• БТК Берлинска техническа изосташка: www.btk-fh.de
• Берлинска фахохшуле за техника и икономика: www.kd.fhtw-berlin.de
• Визуален университет Берлин-Вайсензе: www.kh-berlin.de
• Фахохшуле Билефелд: www.fh-bielefeld.de
• Брауншвайгска училище за изобразителни изкуства: www.hbk-bs.de
• Университет за изкуствата Бремен: www.hfk-bremen.de
• Висш университет Дармщат: www.fbg.h-da.de
• Фахохшуле Дортмунд: www.fh-dortmund.de
• Технически университет Дрезден: www.arch.tu-dresden.de
• Фахохшуле Дюселдорф: www.fh-duesseldorf.de
• Институт за музика и медии Дюселдорф: www.rsh-duesseldorf.de
• Бергенски университет Вупертал: www.uni-wuppertal.de
• Университет Дуйсбург – Есен: www.uni-duisburg-essen.de
• Франкфуртско държавно училище за изобразителни изкуства: www.staedelschule.de
• Гибишлайнски замък, Хале: www.burg-halle.de
• Висш университет за изкуствата Хамбург: www.hfbk-hamburg.de
• Висш университет за приложни науки Хамбург: www.haw-hamburg.de
• Фахохшуле Хановер: www.fh-hannover.de
• Училище за приложени науки и изкуства Хилдесхайм: www.hawk-hhg.de
• Университет Хилдесхайм: www.uni-hildesheim.de
• Държавно училище за изобразителни изкуства Карлсруе: www.hfg-karlsruhe.de
• Кунстхохшуле Касел: www.kunsthochschulekassel.de
• Килер Мутезиус-Кунстхохшуле: www.muthesius-kunsthochschule.de
• Кьолнска международна школа за дизайн: www.kisd.de
• Фахохшуле Кьолн: www.fo.fh-koeln.de
• Кунстхохшуле за медии Кьолн: www.khm.de
• Висш университет Констанц: www.htwg-konstanz.de
• Висш университет Нидеррайн Крефелд: www.hs-niederrhein.de
• Лайпцигска училище за графика: www.hgb-leipzig.de
• Фахохшуле Майнц: www.fh-mainz.de
• Университет Йоханес Гутенберг Майнц: www.kunst.uni-mainz.de
• Академия за изобразителни изкуства Майнц: www.afbk-mainz.de
• Висш университет Манхайм: www.hs-mannheim.de
• Висш университет Мюнхен: www.hm.edu
• Академия за изобразителни изкуства Мюнхен: www.adbk.mhn.de
• Фахохшуле Мюнстер: www.fh-muenster.de
• Висш университет Георг-Симон-Ом Нюрнберг: www.ohm-hochschule.de
• Висш университет за изобразително изкуство Офенбах: www.hfg-offenbach.de
• Университет Оснабрюк: www.uni-osnabrueck.de
• Фахохшуле Отерсберг: www.fh-ottersberg.de
• Фахохшуле Потсдам: www.design.fh-potsdam.de
• Висш университет на изобразителните изкуства Заарбрюкен: www.hbksaar.de
• Фахохшуле Швебиш Хал: www.fhsh.de
• Университет Зиген: www.kunst.uni-siegen.de
• Мерц Академия Щутгарт: www.merz-akademie.de
• Държавна академия за изобразителни изкуства Щутгарт: www.abk-stuttgart.de
• Европейска художествена академия Трир: www.eka-trier.de
• Баухаус-Университет Ваймар: www.uni-weimar.de
• Фахохшуле Висбаден: www.fh-wiesbaden.de
• Висш университет Визмар: www.hs-wismar.de
• Фахохшуле Вюрцбург: www.fh-wuerzburg.de
