Davek
Davčni zavezanec
Prav na začetku samostojne poti je lahko smiselno uveljaviti pravico, imenovano "davčni zavezanec". Po § 19 Zakona o davku na dodano vrednost se lahko na izbiri odločimo, da ne bomo izkazovali DDV na svojih računih, če smo lani ustvarili manj kot 17.500 evrov prometa in v tekočem letu ne pričakujemo preseganja meje 50.000 evrov. Če smo tako v prvih šestih mesecih že ustvarili 40.000 evrov prometa in nato pol leta "pavzirali" (na primer dopust), bi presegli mejo 50.000 evrov, če bi to izračunali.
Prednost davčnega zavezanca je, da ni treba plačati tega neizkazanega DDV Finančni upravi. Vendar pa kot slabost fotograf ne more zahtevati povrnitve DDV, ki ga je plačal (DDV, ki je v prejetih računih, na primer pri nakupu kamere).
Če imamo predvsem zasebne stranke in ne potrebujemo večjih naložb, je smiselno delovati kot "davčni zavezanec". Tako lahko bodisi dosežemo večji dobiček od konkurence (točno 19% več; pod pogojem enake strukture stroškov) ali pa smo sposobni znatno znižati cene v primerjavi s konkurenco. To bi imelo prednost privabljanja dodatne potražnje.
Primer 1:
Začetnik N. Eu ima podrobne načrte za svoje prvo leto dela. Načrtuje, da bo v prvem letu samostojnega dela kupil kamero za 8.000 evrov in računalnik s pripomočki za 2.000 evrov (obe ceni vključno z DDV) ter pričakovane prihodke v svojem prvem letu samostojnega dela v višini 12.000 evrov. Te doseže tako, da izdeluje portrete in poročne fotografije izključno zasebnim osebam.
Vprašanje 1: Ali je zanj smiselno delovati kot davčni zavezanec ali bi se lahko odločil za izpis DDV?
Izračun 1a:
N. Eu se odloči delovati kot davčni zavezanec. Njegov dobiček znaša 12.000 evrov (prihodki) - 10.000 evrov (stroški) = 2.000 evrov (dobiček pred dohodnino).
Izračun 1b:
N. Eu se odloči, da na svojih računih izpiše DDV, tako da si lahko povrne tudi DDV na prejetih računih. Dobiček je naslednji: 1.596,64 evrov plačanega DDV (vključeno je v znesku računov za nakup) - 1.915,97 evrov zaračunanega DDV (kupcem je zaračunal) = (-) 319,33 evrov (to je njegov DDV dolg). Zato znašajo njegovi stroški: 8.403,36 evrov (neto stroški) + DDV dolg (319,33 evrov) = 8.722,69 evrov. Njegovi prihodki: 10.084,03 evra (neto prihodki). Dobiček = 1.361,34 evra.
Odgovor 1: Za njega je bolje delovati kot davčni zavezanec.
Primer 2:
Začetnik N. Eu ima podrobne načrte za svoje prvo leto dela. Načrtuje, da bo v prvem letu samostojnega dela kupil kamero za 8.000 evrov, bliskovno opremo za 3.000 evrov in računalnik s pripomočki za 2.000 evrov (vse cene vključujejo DDV) ter pričakovane prihodke v prvem letu samostojnega dela v višini 12.000 evrov. Te doseže tako, da izdeluje portrete in poročne fotografije izključno za zasebne osebe.
Vprašanje 2: Ali je zanj smiselno delovati kot davčni zavezanec ali bi se lahko odločil za izpis DDV?
Izračun 2a:
N. Eu se odloči delovati kot davčni zavezanec. Njegov dobiček znaša 12.000 evrov (prihodki) - 13.000 evrov (stroški) = -1.000 evrov (izguba).
Izračun 2b:
N. Eu se odloči, da na svojih računih izpiše DDV, tako da si lahko povrne tudi DDV na prejetih računih. Dobiček znaša: 2.075,63 evrov plačanega DDV (vključeno je v znesku računov za nakup) - 1.915,97 evrov zaračunanega DDV (kupcem je zaračunal) = (+) 159,66 evrov (to je njegova zahteva po DDV od Finančnega urada). Ta razlika v višini 159,66 evrov mora davčni urad vrniti njemu. Zato znašajo njegovi stroški: 10.924,37 evra (neto stroški). Njegovi prihodki: 10.084,03 evra (neto prihodki) plus povračilo DDV (159,66 evrov) = 10.243,69 evra. Izguba = 680,69 evra.
Odgovor 2: V drugem primeru je za N. Eu smiselneje izbrati DDV, saj se mu na ta način zmanjša izguba.
Vprašanje, ali naj deluje kot davčni zavezanec, je torej mogoče odgovoriti le, če poznamo stranko in vedenje začetnika o naložbah.
V neposredni primerjavi portretnega fotografa, ki deluje kot davčni zavezanec, z konkurentom, ki mora izkazati in plačati DDV (pri enaki strukturi stroškov), ima prvi bodisi prednost pri ustvarjanju večjega dobička ali pa lahko ponuja nižje cene od konkurenta (in s tem morebiti odtegne del stranke konkurentu). Pod pogojem, da oba nimata ali imata zelo malo stroškov (komaj investirata v nove pridobitve) in njuna stranka sestoji iz zasebnih oseb, ki kot končni potrošniki ne morejo zahtevati vrnitve vključenega DDV v ceni računa.
Vendar pa prav začetniki na začetku samostojne poti pogosto več vlagajo kot zaslužijo, zato začetniki z veliko potrebo po naložbah, med katere spadajo tudi fotografi, običajno bolje delujejo z izbiro DDV. Na to odločitev pa ste vezani za 5 let (§ 19(2) Zakona o davku na dodano vrednost).
Če boste v prvih letih samostojne poti morali veliko investirati (bliskovna oprema, rekviziti, kamera, računalnik in programska oprema itd.) in boste delali predvsem za podjetja, je priporočljivo izbrati DDV. Na to odločitev pa ste vezani za 5 let (§ 19(2) Zakona o davku na dodano vrednost).
Če ste že pred začetkom samostojne dejavnosti nabavili foto opremo, bliskavico in dodatke ter v prvih letih načrtujete le nekaj novih nakupov in imate večinoma zasebne stranke, bi bilo smiselno začeti delovati kot davčni zavezanec za namene DDV. Pravilno ravnati vam bo omogočilo, da boste 17.500 evrov mejo prihodkov, ki jo boste, če ste vse pravilno naredili, zagotovo presegli že po 1-2 letih, nato pa še eno leto (kjer morate ostati pod 50.000 evrov prihodkov), končno ne boste imeli več možnosti izbire in boste izkazovali, pobirali in zahtevali DDV iz prejetih računov od davčnega urada.
Vprašanje pravilne davčne stopnje
Vprašanje, ali naj se na (neto) znesek računa doda 7% ali 19% DDV, običajno povzroča zmedo. Pri tem postopku sploh ni tako zapleteno. Če fotografije ali stroški dominirajo znesek računa, se uporabi 19%. Če pa gre predvsem za dodelavo pravic uporabe, se uporabi 7%.
Če ustvarjate fotografije za zasebne stranke, se vedno uporabi 19% stopnja DDV. Ta 19% DDV mora biti vključen v ceno, ki jo navedete svojim strankam; DDV se torej ne sme dodati naknadno.
Če za objavo v reviji ponudite fotografijo, dodelite založniku pravico do uporabe fotografije. Enako velja za uporabo, kot je tiskanje na razglednice, plakate ali skodelice, objavo na spletu v spletni galeriji, uporabo kot ozadje pri oblikovanju katalogov itd. Dodelitev uporabniških pravic pomeni, da je treba v vašem (izhodnem) računu uporabiti 7% stopnjo DDV za DDV.
Pri poslovanju z gospodarskimi strankami je običajno, da se z neto cenami upravlja v okviru pogajanj o pogodbi. Če se dogovorite o znesku na primer 1.000 evrov za fotografiranje, morate nato dodati DDV na ta znesek. Vendar ne pozabite izkazati DDV in tudi uporabljeno stopnjo DDV ločeno na računu.
Vendar obstajajo tudi primeri, kjer bistveni del zneska računa ne temelji na dodelitvi uporabniških pravic, temveč kompleksnem fotografiranju z veliko udeleženci (asistenti, modeli, vizualni umetniki, stilisti, scenografi, itd.) in drugimi obsežnimi postavkami (npr. catering, potni stroški, nočitve v hotelu, rekviziti itd.). V takem primeru ne bi uporabljali 7% DDV stopnje pri izdaji računa, ampak 19%. Ali pa bi napisali dva različna računa: enega za dodatne in proizvodne stroške ter drugega za dodelitev uporabniških pravic. Tudi ta možnost bi bila mogoča.
DDV
Ne glede na višino dolga DDV morajo začetniki v prvih dveh letih njihove samostojne dejavnosti mesečno oddajati napovedi DDV in sicer do 10. v mesecu za naslednji mesec, in sicer v elektronski obliki. Program, potreben za to, s katerim se podatki prenesejo na davčni urad, si lahko prenesete s spletne strani www.elster.de (ELSTER = ELektronische STeuerERklärung). Na začetni strani izberete "ElsterFormular", na naslednji strani "Za prenos ElsterFormularja za 2010/2011>>".
Postopek je zelo preprost: V obrazec morate (poleg davčne številke, imena/podjetja, naslova in obdobja prijave) le vpisati znesek vaših neto prihodkov (prihodki brez DDV; razdeljeni po davčnih stopnjah); program bo nato izračunal prejeto DDV. Nato morate v ustrezno polje vpisati še znesek izdane DDV (vaš DDV), in program bo nato izračunal “preostalo plačilo DDV”.
Če ste več investirali kot zaslužili (ali bolje rečeno: če ste več DDV izdali kot zaslužili na prihodkovni strani), boste od davčnega urada prejeli preveč plačan DDV. V tem primeru ne čakajte do 10. v mesecu po naslednjem mesecu, temveč uredite to čimprej z oddajo napovedi DDV.
Primer: Če ste v obdobju za 5.000 evrov vložili (bruto) v novo svetlobno opremo (plačan DDV = 798,32 evra) in v istem obdobju zaslužili samo 2.000 evrov za družinske in poročne fotografije (prejeto DDV = 319,33 evra), boste zaradi oddaje napovedi DDV iz tega obdobja prejeli razliko = 478,99 evrov od davčnega urada.
Ko program določi “preostalo plačilo DDV” (ali razliko, ki ste jo preveč plačali pri DDV in jo boste zdaj od davčnega urada prejeli nazaj), morate le še oddati napoved DDV prek interneta davčni urad in natisniti rezultirajoči prenosni protokol ter ga preventivno hraniti.
Nato služi DDV napoved (za celo leto) le še za povzetek in dajanje dodatne priložnosti davčnemu dolžniku, da lahko popravi (če je na primer pozabil predložiti dokumente ali naredili napako v izračunu). Ker se DDV napoved sestavi skupaj z napovedjo dohodnine po koncu poslovnega leta za celotno obdobje (1 leto), ni nenavadno, da je treba vrednosti popraviti.
Dohodnina
Da bi lahko popolnoma sestavili napoved dohodnine (in pri tem je nepomembno, ali to opravite vi ali davčni svetovalec), morate skozi celo leto natančno beležiti svoje prihodke in odhodke. Kot svobodni fotograf ste po zakonu dolžni opraviti preprost obračun prihodkov in izdatkov, kar na splošno pomeni, da od prihodkov odštejete izdatke, da določite operativni dobiček.
Da bi popolnoma zajeli svoje prihodke, vzpostavite mapo, v kateri bodo v numeričnem zaporedju vaše izhodne računi. Pri izhodnih računih boste tako ali tako morali delati z “zaporedno številko računa” (glejte vadnico Kako profesionalno, učinkovito, finančno uspešno in pravno varno opraviti svoje prvo fotografsko delo?, Razdelek Izdaja računov); zato je primerno to načelo prevzeti in tudi manjše račune pod 100 evrov urediti v mapo (z dodeljeno zaporedno številko).
Dodatno bi morali voditi račun o vaših dejansko doseženih prihodkih, razporejenih časovno. Dejstvo, da ste stranki izdali račun, še ne pove ničesar o tem, ali je stranka znesek računa resnično (v celoti) plačala. Za samozaposlene so za davčne namene pomembni le denarni prilivi na njihov račun (ali v primeru gotovinskega plačila, denarni prilivi v blagajno).
Da bi lahko popolnoma zajeli stran odhodka, je treba skrbno shraniti vse potrdila (v nadaljevanju enakovredno uporabljeni tudi za prejete račune) za poslovno pogojene izdatke. Vsako posamezno potrdilo pomeni trdi denar!
V okviru napovedi DDV od davčnega urada prejmete znesek obračunanega davka na dodano vrednost, ki je vključen v potrdila, na osnovi katerega plačate davek na dodano vrednost, in vam ga lahko vrnejo, če so izdatki v obravnavanem obdobju presegali vaše prihodke.
Digitalni fotoaparat (nabavna cena vključno z DDV, na primer 1.190,- evrov), ki se pričakuje, da bo poklicno uporabljen 5 let, dokler ne postane zastarel, se amortizira v 5 letih linearno ali degressivno (običajno linearno, torej enakomerno, tu torej 200,- evrov na leto).
Dobitek, določen z metodo preprostega knjigovodstva, je osnova za izračun vašega dohodnine. Če se ukvarjate s fotografijo le občasno in imate še druge dohodke, se dobiček všteje v vsoto vseh dohodkov, od katerih se nato izračuna dohodnina. Če ste zaradi izgube, kar v prvih letih samostojne dejavnosti ni nenavadno, zmanjšali dohodke, se ta izguba odbije od višine vaših skupnih dohodkov. Drugače povedano: Izogibate se plačilu davkov iz drugih virov dohodka.
Pogled naprej
Povprečen dohodek od prodaje slik se je v zadnjih 10 letih močno znižal. Pri tej trendovski smeri niso nedolžne agencije za slike, ki so bile zaradi hude konkurence na globalnem trgu prisiljene znižati cene. Vedno več je fotografij v arhivih agencij, kar je privedlo do tega, da je delež, ki prispeva k področju naročene fotografije, močno upadel. Hkrati na trg vstopa vse več amaterskih fotografov, ki poskušajo občasno tržiti svoje – deloma fantastične – posnetke.
Ob koncih tedna ali praznikih, ko drugi uživajo v prostem času, pogosto sestavljam slike za fotografski album ali pišem knjigo o fotografiji. V 12 letih poklicne poti je nastalo že 10 knjig o fotografiji.
Mnogi fotografi delajo napako, da se prilagajajo temu trendu in "podarjajo" svoje slike oziroma pravice do uporabe svojih slik, da bi bili vsaj omenjeni kot fotografi ob objavi, če že ni plačila honorarja. Vendar je to že zakonsko urejeno, in pričakovani učinek oglaševanja je ponavadi enak nič.
Še posebej obžalovanja vredna je pot, po kateri se goreče hodi zdaj že v poročanju s fotografijami. Novinarji, ki so še nedavno skrbeli le za besedilo, zdaj dobijo od urednika fotoaparat v roke z naročilom, da posnamejo še fotografijo: nesreče, požara, zmagovalne nogometne ekipe, avtorjev na avtogramski uri, slavnih oseb na novinarski konferenci itn. Sodelavec tiskovnega fotografa ostane doma.
Poleg tega so mnoge lokalne in regionalne časopisje že prešle na to, da so novinarjem naložile fotoaparat, da lahko takoj priložijo tudi fotografijo dogodka.
Vsem tistim med vami, ki se, kljub tem prihodnjim izgledom, ki jih jaz ocenjujem kot "skromne", ne dajo odvrniti od koraka v samostojno samo podjetje, priporočam obisk spletnega mesta za mlade podjetnike www.existenzgruender.de. Tukaj boste našli veliko pomembnih informacij o pristopu, programih za spodbujanje, finančnih nasvetih za zagon kapitala, poslovnem načrtu, pa tudi kontrolnih seznamov za uspešno ustanovitev podjetja in še veliko več.
Dobrega vzdržljivosti, veliko sreče, prijetne stranke in poklicnega uspeha vam želi
Jens Brüggemann
Koristne povezave in priporočila za literaturo
• Pri izračunavanju ponudb vam lahko zelo dobro pomaga knjiga "Cenik licenc za slike" Srednjega združenja trženja fotografij (MFM), ki jo je izdal Zvezni zveza fotografskih agencij in arhivov slik (BVPA). Na voljo je za 33 evrov v kompletu s priročnikom "Foto market". Lahko jo naročite brezplačno pri BVPA: www.bvpa.org.• Besedilo zakona o "davčnem zavezanecu s spremenjenim davčnim prometom" člen 19 UStG lahko najdete neposredno na spletni strani Zveznega ministrstva za pravosodje pod povezavo http://bundesrecht.juris.de/ustg_1980/__19.html.
• Program, potreben za elektronsko oddajo davčne izjave, s katerim se lahko prenašajo tudi podatki, na primer predhodno obračunavanje DDV za skladiščenje na finančni urad, je na voljo za prenos na www.elster.de. Na spletni strani kliknite na "ElsterFormular", na naslednji strani pa na "Prenesi ElsterFormular za 2010/2011>>".
• Koristne informacije o študiju fotografije najdete na www.foto-studium.de.
• Revija PROFIFOTO ni nepomembna ne le za začetnike, temveč tudi za dolgoletne profesionalce. Vsak mesec prinaša aktualen vpogled v dogajanje v svetu poklicnih fotografov ter številne pomembne (tudi pravne) nasvete in umetniška vodila. REVIFOTO je nepogrešljiva, če želite pogledati preko meja svojega področja. www.profifoto.de.
• Podrobnejši vpogled v poslovanje z imeni agencij ponuja vizualno - Revija fotografskega sektorja. Tudi če je ciljna skupina bolj urednike slik in vodilne v fotografijah, fotografi, ki se želijo posvetiti predvsem prodajnemu fotografiranju, najdejo veliko pomembnih napotkov. www.piag.de.
... (Preostali del besedila preskočen)
• Zasebne fotografske šole v Nemčiji (abecedno poimenovane po imenih mest):
• Design Akademie Berlin: www.design-akademie-berlin.de
• Lette-Verein Berlin: www.lette-verein.de
• Neue Schule für Fotografie Berlin: www.neue-schule-berlin.com
• Ostkreuzschule für Fotografie und Gestaltung Berlin: www.ostkreuzschule.de
• Akademija za fotografijo Urbschat Berlin: www.photoacademy.de
• Best Sabel Bildungszentrum Berlin: www.best-sabel.de
• Freie Akademie der bildenden Künste Essen: www.studium-fotografie.de
• Lazi Akademie Esslingen: www.lazi-akademie.de
• Fotoakademie Köln: www.fotoakademie-koeln.de
• Photo+Medienforum Kiel: www.photomedienforum.de
• Zasebna šola za fotografski oblikovanje Pforzheim: www.foto-design-schule.de
• Visoke šole v Nemčiji (abecedno poimenovane po imenih mest):
• Fachhochschule Aachen: www.fh-aachen.de
• Hochschule Augsburg: www.hs-augsburg.de
• Univerza umetnosti Berlin: www.udk-berlin.de
• btk Berlin Tehnična visoka šola: www.btk-fh.de
• Berliner Fachhochschule für Technik und Wirtschaft: www.kd.fhtw-berlin.de
• Umetniška visoka šola Berlin-Weißensee: www.kh-berlin.de
• Fachhochschule Bielefeld: www.fh-bielefeld.de
• Braunschweiger Hochschule für Bildende Künste: www.hbk-bs.de
• Hochschule für Künste Bremen: www.hfk-bremen.de
• Hochschule Darmstadt: www.fbg.h-da.de
• Fachhochschule Dortmund: www.fh-dortmund.de
• Tehnična univerza Dresden: www.arch.tu-dresden.de
• Fachhochschule Düsseldorf: www.fh-duesseldorf.de
• Institut za glasbo in medije Düsseldorf: www.rsh-duesseldorf.de
• Bergijska Univerza Wuppertal: www.uni-wuppertal.de
• Univerza Duisburg – Essen: www.uni-duisburg-essen.de
• Frankfurtska državna visoka šola za slikarstvo: www.staedelschule.de
• Burg Giebichenstein, Halle: www.burg-halle.de
• Umetniška visoka šola Hamburg: www.hfbk-hamburg.de
• Hamburgska visoka šola za uporabne vede: www.haw-hamburg.de
• Fachhochschule Hannover: www.fh-hannover.de
• Hildesheimska visoka šola za uporabne vede in umetnost: www.hawk-hhg.de
• Univerza Hildesheim: www.uni-hildesheim.de
• Državna visoka šola za oblikovanje Karlsruhe: www.hfg-karlsruhe.de
• Umetniška visoka šola Kassel: www.kunsthochschulekassel.de
• Kielska umetniška visoka šola Muthesius: www.muthesius-kunsthochschule.de
• Mednarodna šola oblikovanja Köln: www.kisd.de
• Fachhochschule Köln: www.fo.fh-koeln.de
• Umetniška visoka šola za medije Köln: www.khm.de
• Visoka šola Konstanz: www.htwg-konstanz.de
• Visoka šola Niederrhein Krefeld: www.hs-niederrhein.de
• Leipziška visoka šola za grafiko: www.hgb-leipzig.de
• Fachhochschule Mainz: www.fh-mainz.de
• Univerza Johannes Gutenberg Mainz: www.kunst.uni-mainz.de
• Akademija za likovno umetnost Mainz: www.afbk-mainz.de
• Visoka šola Mannheim: www.hs-mannheim.de
• Visoka šola München: www.hm.edu
• Akademija likovnih umetnosti München: www.adbk.mhn.de
• Fachhochschule Münster: www.fh-muenster.de
• Visoka šola Georg-Simon-Ohm Nürnberg: www.ohm-hochschule.de
• Visoka šola za oblikovanje Offenbach: www.hfg-offenbach.de
• Univerza Osnabrück: www.uni-osnabrueck.de
• Fachhochschule Ottersberg: www.fh-ottersberg.de
• Fachhochschule Potsdam: www.design.fh-potsdam.de
• Visoka šola za umetnost Saarbrücken: www.hbksaar.de
• Visoka šola Schwäbisch Hall: www.fhsh.de
• Univerza Siegen: www.kunst.uni-siegen.de
• Merz Akademie Stuttgart: www.merz-akademie.de
• Državna akademija likovnih umetnosti Stuttgart: www.abk-stuttgart.de
• Evropska akademija umetnosti Trier: www.eka-trier.de
• Bauhaus-Universität Weimar: www.uni-weimar.de
• Fachhochschule Wiesbaden: www.fh-wiesbaden.de
• Visoka šola Wismar: www.hs-wismar.de
• Fachhochschule Würzburg: www.fh-wuerzburg.de
